Sinds 2023 is het als aanmerkelijk belanghouder lenen van je eigen B.V. beperkt door de wetgever door middel van de wet excessief lenen. Je mag wel lenen van je eigen B.V., maar als je per 31 december 2024 samen met je partner meer schulden hebt aan je eigen B.V. dan € 500.000 dan ben je over het meerdere inkomstenbelasting verschuldigd in box 2.
Voor 2024 geldt voor een box 2 inkomen tot € 67.000 (bij fiscaal partners € 134.000) een tarief van 24,5%. Is het box 2 inkomen hoger dan zal het meerdere tegen een tarief van 33% belast zijn.
Ook eventuele schulden van je kinderen, kleinkinderen, ouders en grootouders aan jouw eigen B.V. vallen onder deze regeling, waarbij de eventuele belastingheffing bij jou zal plaatsvinden indien zij zelf niet ook een aanmerkelijk belang hebben in deze B.V. Zij hebben zelf echter ook een maximum van € 500.000 dat ze mogen lenen van de B.V.
Uitzondering voor eigenwoningschulden
Bij bovenstaande schulden tellen schulden die je bent aangegaan voor je eigen woning onder voorwaarden niet mee. Voor eigenwoningschulden die zijn aangegaan na 31 december 2022 geldt als voorwaarde dat er hypothecaire zekerheid moet zijn verstrekt. Maar dit betekent ook dat zodra een schuld niet meer kwalificeert als eigenwoningschuld deze wel meetelt voor de bovenstaande regeling.
Voor eigenwoningschulden aangegaan na 1 januari 2013 geldt bijvoorbeeld een annuïtaire aflossingsverplichting om als eigenwoningschuld aangemerkt te worden. Voldoe je niet aan deze aflossingsverplichting dan wordt de lening niet meer aangemerkt als eigenwoningschuld en telt deze dus wel mee als schuld voor de wet excessief lenen.
Maar ook bij overlijden kan dit ineens gevolgen hebben voor de toepassing van de wet excessief lenen. Gaat jouw erfgenaam, bijvoorbeeld jouw kind, na jouw overlijden niet in jouw woning wonen dan is de schuld die jij voor jouw eigen woning bij je eigen B.V. bent aangegaan geen eigenwoningschuld voor je erfgenaam. Jouw erfgenaam kan dan ineens geconfronteerd worden met een box 2 heffing vanwege excessief lenen bij de door hem/haar geërfde B.V. Een gevolg waar je wellicht niet direct bij stil staat.
Dit laatste kan dan ook erg vervelend uitpakken op het moment dat je eind december overlijdt. Op dat moment is er weinig tijd om nog iets te kunnen regelen voor de peildatum van 31 december zodat je erfgenaam niet direct geconfronteerd wordt met de gevolgen van de wet excessief lenen. Wellicht dat de wetgever hier nog iets in kan betekenen om deze ‘pijn’ in dergelijke gevallen te verzachten. En dat geldt wat mij betreft dan voornamelijk voor de gevallen waarin er onvoldoende liquide middelen zijn om de belastingheffing te kunnen voldoen.
Conclusie
Lenen van je eigen B.V. kan erg handig zijn, maar het betekent ook dat je goed moet blijven opletten. Schakel dan ook ieder jaar tijdig met je adviseur zodat je niet ineens voor onvoorziene verrassingen komt te staan.
Terug
